ما هو نموذج 5472؟ هو الإقرار المعلوماتي السنوي الذي تقدمه كل شركة LLC أمريكية يملكها شخص واحد غير مقيم في أمريكا إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). إذا كنت تملك شركة LLC في وايومنغ وأنت مقيم في السعودية أو الإمارات أو مصر أو المغرب، فهذا النموذج هو أهم التزام فيدرالي يطلبه منك القانون الأمريكي كل سنة. النموذج لا يحسب ضريبة، بل يبيّن حركة الأموال بينك وبين شركتك. نشرح في هذه الصفحة معنى النموذج، وما يُكتب فيه، وموعد تقديمه، والغرامة التي تترتب على إهماله.
نموذج 5472 جزء من صورة أوسع تشرحها صفحة ضرائب الشركة الامريكية لغير المقيمين العرب، وفيها رسوم الولاية والضرائب المستحقة في بلدك. وإذا لم تؤسس شركتك بعد، فابدأ بدليل تأسيس شركة LLC في أمريكا من دولة عربية.
ما هو نموذج 5472 لشركة LLC أمريكية يملكها أجنبي؟
نموذج 5472 إقرار معلوماتي لدى مصلحة الضرائب الأمريكية. تقدمه شركة LLC ذات المالك الأجنبي الواحد لتفصح عن معاملاتها معه، مثل الأموال التي أدخلها، والأرباح التي سحبها، والقروض، والمبالغ المدفوعة مقابل خدمات.
الاسم الرسمي للنموذج بالإنجليزية هو "Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business". يذكر العنوان الشركات المساهمة (Corporations) وحدها، ولهذا يحتار كثير من أصحاب شركات LLC: لماذا يخصني هذا النموذج؟ الجواب في لائحة صادرة عن وزارة الخزانة الأمريكية. فبحسب اللائحة 1.6038A-1، تُعامَل شركة LLC التي يملكها شخص أجنبي واحد بالكامل كأنها شركة مساهمة لأغراض هذا الإفصاح فقط. أما في ضريبة الدخل، فهي كيان مُتجاهَل (Disregarded Entity) كما هي.
تقدم شركة LLC ذات المالك الأجنبي الواحد نموذج 5472 مرفقًا بنموذج 1120 الشكلي(المصدر: Treas. Reg. § 1.6038A-1; IRS instructions). والنص القانوني الذي يقوم عليه النموذج هو المادة 6038A من قانون الإيرادات الداخلية، ونصها منشور في 26 U.S. Code § 6038A. وتنشر مصلحة الضرائب النموذج وتعليماته في صفحة Form 5472 الرسمية.
| المصطلح | معناه في نموذج 5472 |
|---|---|
| الشركة المُبلِّغة (Reporting Corporation) | شركتك الأمريكية، وهي التي تقدم النموذج |
| Foreign-owned U.S. DE | شركة LLC ذات مالك أجنبي واحد، متجاهَلة ضريبيًا |
| الطرف المرتبط (Related Party) | أنت بصفتك المالك، وكل شخص أو شركة مرتبطة بك |
| المعاملة الواجب الإفصاح عنها | أي مال أو قيمة تنتقل بين الشركة وطرف مرتبط |
| نموذج 1120 الشكلي (Pro-forma) | غلاف يحمل بيانات الشركة الأساسية ويُرفق به نموذج 5472 |
من يجب عليه تقديم نموذج 5472 مع شركة LLC أمريكية؟
تقدمه شركة LLC أمريكية ذات مالك واحد ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا في أمريكا. وهذا يشمل كل رائد أعمال تقريبًا يؤسس شركة في وايومنغ وهو مقيم في دولة عربية.
المعيار هو الملكية، لا حجم المبيعات. إذا كنت تعيش في الرياض أو دبي أو القاهرة أو الدار البيضاء، وتحمل جواز سفر غير أمريكي، وتملك شركة LLC أمريكية بنسبة 100%، فشركتك من الفئة التي يسميها القانون "Foreign-owned U.S. DE". وعليها تقديم نموذج 5472 عن كل سنة ضريبية جرت فيها معاملة بينها وبينك.
والسنة الأولى فيها معاملة دائمًا. فعندما تدفع رسوم التأسيس ورسوم الولاية والوكيل المسجل من أموالك الخاصة، فهذه أموال انتقلت منك إلى الشركة. وفي السنوات التالية يتكرر الأمر نفسه، لأن المالك يدفع التقرير السنوي للولاية ورسوم الوكيل المسجل. لذلك خطّط لتقديم نموذج 5472 كل سنة، حتى في السنة التي لا تبيع فيها شيئًا.
أما شركة LLC التي يملكها شخصان أو أكثر، فيعاملها القانون الفيدرالي كشراكة (Partnership) ما لم يختر الملاك غير ذلك. تقدم هذه الشركة إقرار الشراكة، نموذج 1065، ولا تسلك طريق نموذج 1120 الشكلي المشروح في هذه الصفحة. استشر محضّر ضرائب أمريكيًا قبل أن تختار هيكلًا مع شريك. وتشرح صفحة الفرق بين شركة LLC الأمريكية والشركة المحلية الشركة ذات المالك الواحد والشركة متعددة الملاك.
| وضعك | هل تقدم نموذج 5472 مع 1120 الشكلي؟ |
|---|---|
| مالك واحد غير أمريكي، شركة LLC أمريكية | نعم، عن كل سنة فيها معاملة مع المالك |
| مالك واحد مواطن أمريكي أو مقيم في أمريكا | لا، تنطبق عليه قواعد مختلفة |
| مالكان أو أكثر | لا، تقدم الشركة نموذج 1065 كشراكة |
| شركة مساهمة أمريكية يملك أجنبي 25% منها أو أكثر | نعم، مرفقًا بنموذج 1120 الكامل |
ماذا تكتب شركة LLC المملوكة لأجنبي في نموذج 5472؟
تكتب الشركة بياناتها، وبيانات مالكها، وكل معاملة جرت بينهما خلال السنة: الأموال المدفوعة إلى الشركة، والأرباح المسحوبة منها، والقروض، والمبالغ مقابل الخدمات، وأي انتقال آخر للمال أو القيمة.
ينقسم نموذج 5472 إلى عدة أجزاء. تعرّف الأجزاء الأولى بالشركة، باسمها وعنوانها ورقم EIN الخاص بها، ثم بالمالك الأجنبي، باسمه وعنوانه وبلده. وتسرد الأجزاء التالية الأموال التي انتقلت بين الطرفين، حسب نوعها ومبلغها. وتضيف التعليمات جزءًا خاصًا بشركة LLC ذات المالك الأجنبي الواحد، تُذكر فيه معاملات مثل المال الذي دفعته لتأسيس الشركة أو تمويلها، والمال الذي سحبته منها.
هذه أمثلة على معاملات يذكرها رائد الأعمال العربي في النموذج:
| المعاملة | مثال | الاتجاه |
|---|---|---|
| مساهمة في رأس المال | دفعت رسوم التأسيس أو حوّلت مالًا لتمويل الشركة | من المالك إلى الشركة |
| توزيع أرباح | حوّلت أرباحًا من الحساب البنكي الأمريكي إلى حسابك في بلدك | من الشركة إلى المالك |
| قرض | أقرضت الشركة مالًا لشراء بضاعة لمتجرك الإلكتروني | من المالك إلى الشركة |
| مصروف دفعه المالك | دفعت التقرير السنوي لوايومنغ ببطاقتك الشخصية | من المالك إلى الشركة |
| مقابل خدمات | دفعت لك الشركة مقابل عمل قمت به لها | من الشركة إلى المالك |
السجلات المنظمة تجعل تعبئة النموذج سهلة. احتفظ بكشوف الحساب البنكي للشركة، وإيصالات رسوم التأسيس والرسوم السنوية، وقائمة بكل تحويل بينك وبين الشركة. وتحتاج الشركة إلى رقم EIN لتقديم النموذج، ويحصل غير المقيم على رقم EIN بنموذج SS-4 دون رقم SSN(المصدر: IRS Form SS-4 instructions). وتشمل خدمة تأسيس شركة LLC استخراج رقم EIN مع الشركة.
لماذا تقدم شركة LLC المملوكة لأجنبي نموذج 5472 مع نموذج 1120 الشكلي؟
شركة LLC ذات المالك الأجنبي الواحد لا تقدم إقرار ضريبة دخل خاصًا بها، فتحتاج مصلحة الضرائب إلى غلاف تستلم به نموذج 5472. هذا الغلاف هو نموذج 1120 الشكلي، ولا يحمل إلا البيانات الأساسية للشركة.
نموذج 1120 في الأصل هو إقرار ضريبة الدخل للشركة المساهمة الأمريكية. أما النسخة الشكلية منه فليست إقرارًا ضريبيًا بهذا المعنى. تطلب التعليمات من الشركة أن تكتب عبارة "Foreign-owned U.S. DE" في أعلى نموذج 1120، وأن تملأ الاسم والعنوان ورقم EIN وبعض البنود التعريفية، ثم ترفق نموذج 5472. لا تذكر الشركة فيه دخلًا، ولا تدفع به ضريبة.
يُقدَّم النموذجان معًا في موعد نموذج 1120. وللشركة التي تعتمد السنة الميلادية، الموعد هو 15 أبريل من السنة التالية. وتستطيع الشركة طلب تمديد مدته 6 أشهر بنموذج 7004، يُقدَّم قبل الموعد نفسه. وتحدد تعليمات نموذج 1120 وتعليمات نموذج 5472 على موقع مصلحة الضرائب طريقة إرسال النموذجين وعنوانه.
| البند | نموذج 5472 | نموذج 1120 الشكلي |
|---|---|---|
| الغرض | الإفصاح عن المعاملات مع المالك الأجنبي | غلاف يُرفق به نموذج 5472 |
| الضريبة المحسوبة | لا شيء | لا شيء |
| الموعد (السنة الميلادية) | 15 أبريل | 15 أبريل، مع نموذج 5472 |
| التمديد | بنموذج 7004 للنموذجين معًا | نموذج 7004، لمدة 6 أشهر |
| العلامة المطلوبة | النموذج المعتاد | عبارة "Foreign-owned U.S. DE" في أعلاه |
ما غرامة عدم تقديم نموذج 5472 لشركة LLC يملكها أجنبي؟
غرامة عدم تقديم نموذج 5472 هي 25,000$ عن كل نموذج عن كل سنة(المصدر: IRC § 6038A(d); IRS Form 5472 instructions)، بموجب المادة 6038A(d) من قانون الإيرادات الداخلية. وتنطبق الغرامة نفسها على نموذج قُدِّم ناقص البيانات المطلوبة.
لا ترتبط الغرامة بحجم الإيرادات ولا بالربح. فالشركة التي لم تبع شيئًا ولم تقدم النموذج تواجه 25,000$، مثل الشركة ذات المبيعات الكبيرة تمامًا. وتزيد المادة 6038A(d) المبلغ إذا استمر التقصير. فإذا أرسلت مصلحة الضرائب إشعارًا ومضت 90 يومًا دون تقديم النموذج، أضاف القانون 25,000$ عن كل فترة 30 يومًا تالية أو جزء منها. النص الكامل في 26 U.S. Code § 6038A.
تُحسب الغرامة لكل نموذج على حدة. فالشركة تقدم نموذج 5472 مستقلًا لكل طرف مرتبط جرت معه معاملات. وشركة LLC ذات المالك الواحد تقدم نموذجًا واحدًا كل سنة. فإذا أهملت الشركة 3 سنوات، واجهت غرامة مستقلة عن كل سنة منها.
ويُلزم القانون الشركة أيضًا بحفظ السجلات التي تثبت ما في النموذج. كشوف الحساب البنكي وإيصالات التحويل تؤدي هذا الغرض. والشركة التي تبيع عبر سترايب أو باي بال لديها تقارير التحويلات (Payouts) التي تبيّن حركة المال كذلك. وإذا أُغلق حساب الدفع الخاص بك، فيشرح دليل إغلاق حساب سترايب كيف تحصل على سجلاتك وما الخطوة التالية.
كيف يقدم مالك شركة LLC أمريكية مقيم في دولة عربية نموذج 5472 كل سنة؟
يجمع المالك كشوف الحساب البنكي وسجلات التحويلات عن السنة، ثم يملأ نموذج 5472 ونموذج 1120 الشكلي برقم EIN الخاص بالشركة، ويرسلهما إلى مصلحة الضرائب قبل 15 أبريل أو قبل الموعد الممدد.
الدورة السنوية قصيرة إذا كانت السجلات منظمة:
| الخطوة | ما تفعله | التوقيت |
|---|---|---|
| 1 | أغلق سنة الشركة في 31 ديسمبر ونزّل كشوف الحساب البنكي | يناير |
| 2 | اكتب قائمة بكل تحويل بينك وبين الشركة، بالتاريخ والمبلغ | يناير وفبراير |
| 3 | املأ نموذج 5472 ببيانات المالك ومجاميع المعاملات | فبراير ومارس |
| 4 | املأ نموذج 1120 الشكلي وأرفق به نموذج 5472 | قبل 15 أبريل |
| 5 | أرسل النموذجين حسب تعليمات مصلحة الضرائب، أو قدّم نموذج 7004 للتمديد | قبل 15 أبريل |
| 6 | احتفظ بنسخة من الإقرار وبما يثبت إرساله | بعد التقديم |
اكتب اسم الشركة وعنوانها ورقم EIN بالصيغة نفسها في كل نموذج. يجب أن يطابق اسم الشركة الاسم المكتوب في خطاب رقم EIN الصادر عن مصلحة الضرائب، وأن تطابق بيانات المالك جواز سفره. والاختلافات الصغيرة بين المستندات تعطّل مراجعة البنوك أيضًا، ويبيّن دليل رفض طلب الحساب البنكي كيف تسبب البيانات غير المتطابقة مشكلات هناك.
تستطيع تقديم النموذجين بنفسك أو عبر محضّر ضرائب. وتتولى خدمة تقديم نموذج 5472 إعداد النموذجين وتقديمهما كل سنة للشركات المملوكة لأجانب. وإذا كان لديك سؤال عن حالتك قبل أن تبدأ، تواصل مع Arab LLC.
هل يعني نموذج 5472 أن شركة LLC المملوكة لأجنبي تدفع ضريبة أمريكية؟
لا. نموذج 5472 إقرار معلوماتي، وتقديمه لا ينشئ فاتورة ضريبية في أمريكا. شركة LLC ذات المالك الواحد غير المقيم كيان مُتجاهَل ضريبيًا، وبلد إقامتك يطبق عليك قواعده الضريبية كما هي.
يخبر نموذج 5472 مصلحة الضرائب بمن يملك الشركة وكيف انتقل المال بينكما. ولا يُعامل ربح الشركة فيه كدخل خاضع للضريبة. أما وجوب ضريبة الدخل الأمريكية عليك، فسؤال مستقل: هل للشركة دخل مرتبط فعليًا بنشاط تجاري داخل أمريكا، مثل موظفين أو مكتب هناك؟ الجواب يتوقف على وقائع حالتك، ويستطيع محضّر ضرائب أمريكي تأكيده لشركتك.
الجانب المحلي لا يقل أهمية عن الجانب الأمريكي. فالسعودية والإمارات ومصر والمغرب وسائر الدول العربية تطبق قواعدها على المقيمين فيها. ربح شركة LLC الأمريكية ملك لك، فتستطيع مصلحة الضرائب في بلدك أن تعامله كدخل شخصي لك. اسأل محاسبًا في بلدك عن معاملة أرباح شركة LLC الأمريكية في قواعدكم المحلية قبل أول سحب للأرباح. هذه الصفحة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية.
ونموذج 5472 ليس الالتزام السنوي الوحيد. أُعفيت شركات LLC المؤسسة في أمريكا من تقرير BOI منذ 21 مارس 2025(المصدر: FinCEN interim final rule, 90 FR 13688)، فلم يعد تقرير الملكية النفعية لدى FinCEN مطلوبًا منها. أما التقرير السنوي لولاية وايومنغ والوكيل المسجل فالتزامان سنويان لدى الولاية. والقائمة الكاملة في دليل ضرائب شركة LLC الأمريكية لغير المقيمين.
